Reverse Charge bei Bauleistungen: § 13b UStG verständlich erklärt

Normalerweise schreibt der Handwerker die Umsatzsteuer auf die Rechnung, kassiert sie beim Kunden und führt sie an das Finanzamt ab. Beim Reverse-Charge-Verfahren ist es umgekehrt. Du stellst eine Rechnung ohne Umsatzsteuer. Dein Auftraggeber berechnet die Steuer selbst, meldet sie in seiner Umsatzsteuervoranmeldung an und zieht sie im selben Zug als Vorsteuer wieder ab.

Im Gesetz heißt das Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers. Geregelt ist sie in § 13b UStG. Für die Baubranche sind zwei Stellen wichtig: § 13b Abs. 2 Nr. 4 beschreibt die Bauleistungen, § 13b Abs. 5 legt fest, wann der Kunde zum Steuerschuldner wird.

Der Gesetzgeber wollte damit Steuerausfälle bei Subunternehmerketten verhindern. Früher kam es häufig vor, dass ein Subunternehmer die Umsatzsteuer kassierte, aber nie abführte, während der Generalunternehmer die Vorsteuer zog. Mit § 13b fließt beim Subunternehmer gar keine Umsatzsteuer mehr.

Wann gilt § 13b UStG nicht?

• Dein Kunde ist Privatperson, etwa ein Hausbesitzer, der das Bad sanieren lässt.
• Dein Kunde ist Unternehmer, erbringt aber selbst keine Bauleistungen, zum Beispiel eine Zahnarztpraxis, ein Hotel oder eine Grafikagentur.
• Dein Kunde ist ein Bauträger, der nur eigene Grundstücke bebaut und verkauft. Er erbringt im Sinne des Umsatzsteuerrechts keine Bauleistungen an andere.
• Du selbst bist Kleinunternehmer nach § 19 UStG.

Damit die Steuerschuld übergeht, müssen zwei Bedingungen zusammenkommen. Erstens muss deine Leistung eine Bauleistung sein. Zweitens muss dein Kunde ein Unternehmer sein, der nachhaltig selbst Bauleistungen erbringt. Es kommt also nicht darauf an, ob deine konkrete Leistung in ein Bauprojekt des Kunden einfließt.

Die 10-Prozent-Grenze

Nachhaltig tätig ist ein Unternehmer nach Auffassung der Finanzverwaltung, wenn seine Bauleistungen im vorangegangenen Kalenderjahr mehr als 10 % seines Weltumsatzes ausgemacht haben (Abschnitt 13b.3 UStAE). Ein Elektrofachgeschäft, das zu 85 % Geräte verkauft und zu 15 % Installationen ausführt, fällt also darunter. Ein Möbelhaus mit 3 % Montageleistungen nicht.

Die Bescheinigung USt 1 TG

Weil du den Umsatz deines Kunden nicht kennst, gibt es den Vordruck USt 1 TG. Das Finanzamt des Kunden bestätigt darin, dass er nachhaltig Bauleistungen erbringt. Die Bescheinigung gilt höchstens drei Jahre. Legt dein Kunde eine gültige USt 1 TG vor, ist er Steuerschuldner. Das gilt nach § 13b Abs. 5 UStG auch dann, wenn er deine Leistung nicht für ein eigenes Bauprojekt verwendet.

Hast du die Regel gemeinsam mit deinem Kunden angewendet, obwohl sie objektiv nicht passte, beanstandet das Finanzamt das in der Regel nicht, sofern der Kunde die Steuer tatsächlich angemeldet hat. Auf diese Vereinfachung solltest du dich aber nicht planmäßig verlassen.

Bauleistungen sind nach § 13b Abs. 2 Nr. 4 UStG Werklieferungen und sonstige Leistungen, die der Herstellung, Instandsetzung, Instandhaltung, Änderung oder Beseitigung von Bauwerken dienen. Bauwerk ist dabei weit zu verstehen: Gebäude, aber auch Straßen, Brücken, Leitungen oder fest eingebaute Anlagen.

Ein häufiger Grenzfall sind Reparatur- und Wartungsarbeiten. Sie gelten nur dann als Bauleistung, wenn das Nettoentgelt für den einzelnen Auftrag über 500 € liegt. Tauscht ein Elektriker für 180 € netto einen defekten Sicherungsautomaten bei einem Bauunternehmen, schreibt er eine normale Rechnung mit Umsatzsteuer.

Auch die Gebäudereinigung fällt unter § 13b (Abs. 2 Nr. 8), wenn der Kunde selbst nachhaltig Gebäudereinigung erbringt. Ein Hausmeisterservice, der für eine andere Reinigungsfirma als Subunternehmer putzt, kennt das Verfahren also ebenfalls.

Eine 13b-Rechnung enthält alle üblichen Pflichtangaben einer Rechnung. Es gibt nur drei Unterschiede: Du weist keine Umsatzsteuer aus, du nennst keinen Steuersatz und du schreibst den Hinweis „Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers“ auf die Rechnung (§ 14a Abs. 5 UStG). Dieser Wortlaut ist vorgegeben. Ein Satz wie „Reverse Charge“ allein reicht für Inlandsfälle nicht sicher aus.

Unter die Summen gehört der Satz: „Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers. Die Umsatzsteuer schuldet der Leistungsempfänger nach § 13b UStG.“ Den Paragrafen darfst du zusätzlich nennen. Deine Steuernummer oder USt-IdNr. muss wie bei jeder Rechnung angegeben sein. Die USt-IdNr. des Kunden ist bei Inlandsfällen nicht vorgeschrieben, schadet aber nicht.

Dein Kunde rechnet nun selbst: 2.465,00 € × 19 % = 468,35 €. Diesen Betrag trägt er in seiner Voranmeldung als geschuldete Steuer ein und zieht ihn gleichzeitig als Vorsteuer ab. Für ihn ist das im Ergebnis meist ein Nullsummenspiel.

In Bürofy wählst du auf der Rechnung die Steuerregelung „Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers (§13b UStG)“. Der Pflichthinweis wird dann automatisch auf den Beleg gedruckt und die Umsatzsteuer auf 0 % gesetzt.

• Umsatzsteuer trotzdem ausgewiesen: Weist du Umsatzsteuer aus, obwohl § 13b gilt, schuldest du diesen Betrag zusätzlich nach § 14c UStG. Der Kunde darf ihn nicht als Vorsteuer abziehen.
• Netto abgerechnet, obwohl der Kunde kein Bauleistender ist: Dann schuldest du selbst die Umsatzsteuer. Das Finanzamt rechnet sie aus dem Nettobetrag heraus und fordert sie von dir.
• Hinweis vergessen: Fehlt der Satz „Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers“, ist die Rechnung fehlerhaft. Die Steuerschuld geht zwar trotzdem über, aber es gibt Ärger in der Prüfung.
• Abgelaufene USt 1 TG: Prüf das Gültigkeitsdatum. Eine abgelaufene Bescheinigung schützt dich nicht.
• Abschlagsrechnungen falsch behandelt: Auch für Anzahlungen und Abschlagsrechnungen gilt § 13b. Die Schlussrechnung muss dazu passen.
• Kleinreparaturen netto abgerechnet: Unter 500 € netto ist eine Reparatur keine Bauleistung im Sinne von § 13b.

Wichtig für deine Buchhaltung: 13b-Umsätze gehören in der Voranmeldung des Leistenden in eine eigene Kennzahl (Kz. 60). Dein Kunde trägt die Beträge in Kz. 84 und 85 ein und zieht die Steuer in Kz. 67 als Vorsteuer ab. In der Umsatzsteuervoranmeldung liest du, wie die Zahlen zusammenhängen.

Bist du selbst Kleinunternehmer, gilt § 13b für deine Ausgangsrechnungen nicht. Du schreibst weiter Rechnungen ohne Umsatzsteuer mit dem Hinweis auf § 19 UStG, auch wenn dein Kunde ein Bauunternehmen ist.

Umgekehrt sieht es anders aus. Beauftragt ein Kleinunternehmer, der selbst nachhaltig Bauleistungen erbringt, einen Subunternehmer, wird er zum Steuerschuldner. Er muss die Umsatzsteuer dann ans Finanzamt zahlen, darf sie aber als Kleinunternehmer nicht als Vorsteuer abziehen. Die 19 % sind für ihn echte Kosten. Außerdem muss er für diese Monate eine Voranmeldung abgeben.

Beispiel: Ein Trockenbauer mit 22.000 € Jahresumsatz nutzt die Kleinunternehmerregelung. Für einen größeren Auftrag beauftragt er einen Spachtler für 3.000 € netto. Er schuldet 570 € Umsatzsteuer und bekommt sie nicht zurück. Rechne solche Fälle vorher in dein Angebot ein.

Dieser Ratgeber gibt einen allgemeinen Überblick (Stand: Oktober 2026). Er ersetzt keine Steuerberatung im Einzelfall, gerade bei gemischten Aufträgen oder unklarem Kundenstatus.